马来西亚小额资产津贴：RM2,000 以下资产如何申请

了解哪些低成本业务资产可在一年内申请 100% 津贴，以及何时适用 RM20,000 上限。

2026年11月12日

Penny Lim

马来西亚的小额资产津贴（small value assets allowance），让公司可以就单件成本不超过 RM2,000 的业务资产，申请 100% 的税务津贴。本文写给常买电脑、手机、打印机或办公家具的中小企业主，说明谁可以申请、有哪些限额，以及需要保存哪些记录。

相关规则来自马来西亚内陆税收局（LHDN）于 2026 年 9 月 30 日发布的 Public Ruling No. 4/2026，取代了 Public Ruling No. 3/2021。税务规则可能改变，报税前请先向 LHDN 确认。

重点摘要

每件资产的成本须为 RM2,000 或以下才符合资格。
津贴为成本的 100%，依据 1967 年所得税法（Income Tax Act 1967）附表 3 第 19A 段申请。
微型、中小型公司（MSMC）的年度总额没有上限。
非 MSMC 的公司以及有限责任合伙（LLP），每个课税年可申请的上限为 RM20,000。
以租购（hire purchase）方式购买的资产，以及使用寿命很短的资产，不符合资格。
资产记录须保存七年。

马来西亚小额资产津贴如何运作

小额资产是指业务使用、单件成本不超过 RM2,000 的资产。符合资格的资产成本称为合格厂房开支（QPE）。你可以按 100% 的 QPE 申请特别津贴，取代一般的资本津贴（capital allowance）税率。此申请在课税年（YA，即税务年度）的报税表中进行。

你可以在特别津贴和一般资本津贴之间选择。如果选择一般资本津贴，就必须一直使用，直到该 QPE 全部扣完。如果申请特别津贴，同一批资产就不能再申请一般资本津贴。

纳税人类别	每件资产的限额	一个课税年的总额限额
微型、中小型公司（MSMC）	RM2,000	没有上限
非 MSMC 的公司	RM2,000	RM20,000
有限责任合伙（LLP）	RM2,000	RM20,000

谁算是 MSMC？

LHDN 在 2025 年 12 月 22 日发布的 Public Ruling No. 8/2025 中说明了 MSMC 的条件。简单来说，公司必须通过以下所有测试：

公司是马来西亚居民，并在马来西亚注册成立。
在基准期开始时，实缴普通股本不超过 RM250 万。
在基准期内，业务总收入不超过 RM5,000 万。
通过该公告中关于关联公司股权的测试。
从 YA 2024 起，外国公司或非马来西亚公民的个人，直接或间接持有的股份不超过 20%。

特别津贴不适用于部分公司，例如未在马来西亚证券交易所（Bursa Malaysia）上市的投资控股公司，或没有业务总收入的公司。没有业务收入的休眠公司也被排除。

不符合资格的资产

单件成本超过 RM2,000 的资产。这类资产请使用一般资本津贴。
以租购方式购买的资产。这类资产同样使用一般资本津贴。
使用寿命很短的资产，大约两年或以下。LHDN 的例子把经常更换的餐具组视为短寿命资产。
如果公司不是 MSMC，超过 RM20,000 年度上限的部分。超出的部分改用一般资本津贴。

LHDN 的计算例子

Public Ruling No. 4/2026 以一家餐厅公司为例，资产总值 RM26,050。其中烤箱（convection oven）成本 RM3,000，超过 RM2,000 的限额；餐具组成本 RM2,000，但寿命短。扣除这两项后，QPE 为 RM21,050。同样的资料，对 MSMC 和非 MSMC 的结果不同。

项目	MSMC	非 MSMC
所有资产总值	RM26,050	RM26,050
扣除烤箱和餐具后的 QPE	RM21,050	RM21,050
已申请的特别津贴	RM21,050	RM19,250
留给一般资本津贴的资产	RM3,000（烤箱）	RM4,800（烤箱和微波炉）

非 MSMC 的公司必须把 RM1,800 的微波炉改用一般资本津贴，因为 QPE 超过 RM20,000。你自己的数字会不同，此例子只用来了解步骤。

出售或报废小额资产

如果你出售资产的价格高于剩余开支（residual expenditure，即尚未扣除的成本），LHDN 可能征收平衡费用（balancing charge）。全额 100% 申请后，剩余开支为零。公告中的例子是：一件 RM1,300 的资产以 RM800 售出，平衡费用为 RM800。平衡费用不会超过你已申请的津贴。如果资产已过时或损坏，无法出售或修理，其市价视为零。