马来西亚预扣税（Withholding Tax）：付款给非居民的税率和期限

预扣税（Withholding tax）是指马来西亚公司在向非居民支付某些款项时，必须先扣除的税款，然后缴付给 LHDN（国内税收局）。如果你的公司付款给海外供应商，你可能就是需要处理这笔税的人。

许多 SME 老板在海外发票已经付款后才知道这件事。本文用简单的话说明哪些款项适用、税率多少、缴付期限，以及错过期限会怎样。

重点摘要

• 你是付款人，必须扣税并缴付给 LHDN。海外收款方收到的是扣税后的净额。
• 常见税率：利息 15%，特许权使用费（royalty）10%，特别类别收入（special classes of income）10%，例如管理咨询服务和动产租金。
• 在你付款或记账给非居民后的一个月内，把税款缴付给 LHDN。
• 如果不缴付，LHDN 会对未缴税款加收 10%，而且该笔开销可能不获扣除。
• 税务协定可能给予较低税率，但你需要海外收款方提供书面居民身份证明。

什么是预扣税？谁必须扣税？

非居民不像本地公司那样提交马来西亚的报税表。所以 LHDN 在付款时就收税。你从款项中扣除税款，把税款交给 LHDN，再把余额付给海外收款方。

责任在付款人身上。根据 LHDN 网站，付款人包括政府、地方政府、居民，或把该笔款项当作在马来西亚的业务开销来申报的任何人。

哪些款项适用？税率多少？

下表列出 LHDN 预扣税页面上的主要款项类型和税率。税率按款项的总额（gross amount）计算。

LHDN 公共裁定（Public Ruling）第 10/2019 号补充了两点。第一，报销款项通常算入总额，酒店住宿除外。第二，于 2017 年 9 月 6 日或之后完全在马来西亚境外提供的服务，可豁免第 109B 条的税。请务必向 LHDN 确认你的个案。

缴付期限和缴付方式

记账（crediting）不只是账簿上的分录。款项必须已经可供海外收款方使用，这也可能包括对冲（contra）分录。

计算示例。 你的公司在 2026 年 11 月 10 日付给海外顾问 RM20,000，作为管理咨询费。税率是 10%，所以税款是 RM2,000。你付 RM18,000 给顾问，并在 2026 年 12 月 10 日前缴付 RM2,000 给 LHDN。如果你没有缴付给 LHDN，加收的金额是 RM2,000 的 10%，即 RM200。总共需要缴付 RM2,200。

如果你同意替海外收款方承担税款，税款会按总额计算。而且这笔税款不能当作开销来扣除。

不缴付会怎样？

• LHDN 会对未缴税款加收 10%，总额成为欠政府的债务。
• 根据 1967 年所得税法第 39(1)(j) 条，该笔款项可能不能作为业务开销扣除。
• 如果你之后缴付税款和加收的金额，该笔开销可能获得允许扣除。
• 如果报税表申报了该笔开销，但没有缴付税款，可能会根据第 113(2) 条被处罚。

税务协定下的较低税率

马来西亚与许多国家签有避免双重征税协定（Double Taxation Agreement，DTA）。DTA 可能给予比上述更低的税率。要使用 DTA，海外收款方必须给你书面确认，证明它是协定国的税务居民。请把这封信和你的 CP37D 记录一起保存。

预扣税检查清单

• 付款前，列出所有海外供应商。
• 确认该笔款项是 royalty、利息、服务还是租金。
• 如果想用协定税率，要求对方提供书面居民证明。
• 扣除税款，并支付净额。
• 在一个月内缴付给 LHDN，并保存表格和银行收据。

总结

预扣税很容易被忽略，但忽略的代价很高。在付款给任何海外一方之前，先做好规划。请参阅我们的 避免双重征税协定指南 以及我们的 企业税务扣除清单。

官方资料来源

• LHDN：预扣税（Withholding Tax）
• LHDN 公共裁定第 10/2019 号：特别类别收入的预扣税

最后更新：2026 年 11 月 11 日。本文只是一般资讯，不是税务或法律意见。规则可能变更，请在行动前向有关机构确认。

常见问题